第九 征 稅 和 納 稅
基礎(chǔ)知識(shí)結(jié)構(gòu)
一、稅收及其種類(lèi)
（一）稅收的基本特征：
1．稅收含義、地位、依據(jù)
2．稅收基本特征：①?gòu)?qiáng)制性 ②無(wú)償性 ③固定性 ④稅收基本特征間的關(guān)系
（二）稅收的種類(lèi)：
1．按征稅對(duì)象分為五大類(lèi)
2．稅收三要素：納稅人，征稅對(duì)象，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
3．兩大稅種——增值稅和個(gè)人所的稅是目前我國(guó)影響很大的兩個(gè)稅種
（1）增值稅：①含義 ②納稅人 ③稅率 ④意義 （2）個(gè)人所的稅：①含義 ②納稅人 ③兩種稅率：A超額累進(jìn)稅率；B比例稅率 ④地位、作用
二、依法納稅
（一）納稅人與負(fù)稅人
1．納稅人：（1）含義： （2）成為納稅人的條：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。
2．負(fù)稅人含義：
3．納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系：
（1）區(qū)別：納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。（含義不同）
（2）聯(lián)系：①當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是一致的。（如個(gè)人所得稅中，納稅人就是負(fù)稅人）；②當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就不是負(fù)稅人。（如增值稅中，納稅人就不是負(fù)稅人，納稅人的下一環(huán)節(jié)才是負(fù)稅人）；③不論是納稅人還是負(fù)稅人都可以既是單位和組織，又可以是個(gè)人；④每個(gè)公民不一定都是直接的納稅人，但人人都是實(shí)際的負(fù)稅人。
（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)
1、如何理解依法納稅是公民的基本義務(wù)
（1）增強(qiáng)納稅人的義務(wù)意識(shí)，自覺(jué)納稅。我國(guó)是人民當(dāng)家作主的社會(huì)主義國(guó)家，稅收取之于民、用之于民。在我國(guó)，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各項(xiàng)服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。
（2）增強(qiáng)納稅人的權(quán)利意識(shí)，行使納稅人的權(quán)利。公共權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置的最終目的就是為納稅人服務(wù)的，因此，公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。
重點(diǎn)難點(diǎn)：1．稅收含義、稅收基本特征
2．如何理解依法納稅是公民的基本義務(wù)
3．納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系
鞏固訓(xùn)練：
一、單項(xiàng)選擇題：
1、馬克思說(shuō)：“稅收是喂養(yǎng)政府的娘奶�！边@句話的含義是指（ ）
A政府的職能主要是搞好稅收工作 B稅收工作直接關(guān)系政府工作質(zhì)量高低
C稅收是以國(guó)家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系 D稅收為國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能提供物質(zhì)保證
2、納稅人出現(xiàn)了偷稅、欠稅、騙稅和抗稅行為，依據(jù)有關(guān)法律和違法情節(jié)的輕重受到法律制裁，這體現(xiàn)了稅收的（ ）
A．強(qiáng)制性 B．固定性 C．無(wú)償性 D．統(tǒng)一性
3、增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種，也是我國(guó)目前影響最大的稅種之一。征收增值稅有利于（ ）
①生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng) ②促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化 ③財(cái)政收入穩(wěn)定的增長(zhǎng) ④防止兩極分化，調(diào)節(jié)過(guò)高收入 ⑤杜絕偷漏稅行為
A．①②⑤ B．③④⑤ C．①②③ D．②③④
4、個(gè)人所得稅是我國(guó)影響較大的稅種，征收個(gè)人所得稅的作用在于（ ）
A．調(diào)節(jié)過(guò)高個(gè)人收入 B．直接促進(jìn)社會(huì)分工的發(fā)展
C．促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化 D．直接促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展
5、“所謂賦稅就是不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。”這句話體現(xiàn)了（ ）
A．稅收具有強(qiáng)制性的特征 B．稅收具有無(wú)償性的特征
C．稅收具有固定性的特征 D．稅收具有法制性的特征
6、公民應(yīng)依法自覺(jué)誠(chéng)信納稅是因?yàn)椋?）
①我國(guó)的稅收是取之于民、用之于民的 ②我國(guó)的稅收是憑借國(guó)家的政治權(quán)力征收的 ③我國(guó)的稅收是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能服務(wù)的 ④我國(guó)人民的個(gè)人利益和國(guó)家利益根本上是一致的
A．①②③ B．①②④ C．①③④ D．②③④
7、納稅是公民的基本義務(wù)。納稅人是指（ ）
A．稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位 B．取得應(yīng)稅收入的經(jīng)濟(jì)組織
C．稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 D．直接承擔(dān)稅款的居民個(gè)人
8、個(gè)體戶張某，采用不記賬等方式，不繳個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅，這種行為屬于（ ）
A．欠稅 B．偷稅 C．抗稅 D．騙稅
9、偷稅、騙稅、欠稅、抗稅的共同點(diǎn)是（ ）
①會(huì)使國(guó)家稅收收入減少 ②都是犯罪行為 ③都是違反稅法的行為 ④都使用欺騙等方式
A．①② B．②③ C．①③ D．②④
10、據(jù)《人民日?qǐng)?bào)》2004年7月9日?qǐng)?bào)道，2004年上半年，全國(guó)實(shí)現(xiàn)了稅收穩(wěn)定較快增長(zhǎng)。全國(guó)共入庫(kù)稅款（不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅）12991億元，同比增長(zhǎng)26、2%，增收2693億元。全國(guó)稅收增長(zhǎng)的根本原因是（ ）
A．社會(huì)主義稅收是“取之于民、用之于民”的新型稅收
B．國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展和企業(yè)效益好轉(zhuǎn)為稅收增長(zhǎng)提供了豐富的稅
C．稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，打擊偷騙稅行為
D．廣大納稅人員依法誠(chéng)信納稅的自覺(jué)程度提高
11、稅務(wù)部門(mén)向開(kāi)小賣(mài)部的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是：“我是個(gè)體戶，小本經(jīng)營(yíng)，還要納稅嗎？”你如何看待小王的行為 （ ）
①小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無(wú)關(guān) ②小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的 ③小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ④小王應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
A. ③④ B. ②④ C. ①③ D. ①④
12、2004年7月，黑龍江省國(guó)稅部門(mén)發(fā)現(xiàn)該省4戶廢舊物資回收企業(yè)虛開(kāi)709份廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票，涉及稅款6490萬(wàn)元。天津市19 戶企業(yè)、河北省保定市11戶企業(yè)對(duì)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票1.1萬(wàn)份，稅額1.75億元.目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)涉案企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金2.34億元，涉案人員已經(jīng)移送公安機(jī)關(guān)。上述材料啟示我們 （ ）
A納稅人應(yīng)懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益 B納稅人應(yīng)積極監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為
C納稅人應(yīng)樹(shù)立自覺(jué)納稅意識(shí) D任何人都必須積極納稅
13.李某承包了一家葡萄酒廠.由于種種原因,企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢,致使資金周轉(zhuǎn)困難,他采取銷(xiāo)售收入不記帳,把銷(xiāo)售收入作集資款入帳等手法,不納稅.這種做法是 （ ）
A.欠稅 B.偷稅 C.騙稅 D.抗稅
14.某縣機(jī)械廠廠長(zhǎng)張某因超額完成承包利稅指標(biāo)，對(duì)本縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)，縣政府決定獎(jiǎng)給他一部“奧迪”牌轎車(chē)和20萬(wàn)元人民幣�？h政府明確宣布此獎(jiǎng)免繳個(gè)人所得稅。對(duì)縣政府的這種做法，正確的評(píng)價(jià)是 ( )
A．一種很好的激勵(lì)方式，值得學(xué)習(xí)和借鑒
B．稅收是國(guó)家通過(guò)法律形式予以確定的，縣政府不能說(shuō)了算
C．稅收是交給國(guó)家的，縣政府是國(guó)家機(jī)關(guān)，有權(quán)這樣做
D．縣政府應(yīng)該委托稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布此獎(jiǎng)免繳個(gè)人所得稅
15．自古以,稅費(fèi)問(wèn)題既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,又是一個(gè)政治問(wèn)題.農(nóng)村稅費(fèi)改革的指導(dǎo)思想，就是要貫徹黨的精神，根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和推進(jìn)農(nóng)村民主法制建設(shè)的要求，規(guī)范農(nóng)村的稅費(fèi)制度，從根本上治理對(duì)農(nóng)民的各種亂收費(fèi)，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步鞏固農(nóng)村基層政權(quán)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)長(zhǎng)期穩(wěn)定。下列關(guān)于“稅”和“費(fèi)”的說(shuō)法正確的有 （ ）
A 二者都具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)
B 二者都是由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的
C 二者都是由國(guó)家財(cái)政收入的主要
D 我國(guó)的稅收是取之于民用之于民的；而費(fèi)一般采取專款專用的原則
二、非選擇題：
1、材料一 某飯店經(jīng)理張某在地方稅務(wù)局工作人員追查假發(fā)票時(shí)，不僅不配合檢查，而且采取藏匿、轉(zhuǎn)移等手段逃避檢查，更嚴(yán)重的是，還伙同其他人員打傷了幾名稅務(wù)干部。
材料二 為了加大打擊違反稅法行為的力度，國(guó)家決定組建稅務(wù)警察隊(duì)伍。
材料三 某著名演員王某不僅本人堅(jiān)持按納稅，一次主動(dòng)繳納本人稅金18000元，而且教育本單位其他人也主動(dòng)繳稅，該單位無(wú)一人偷稅逃稅。
（1）三則材料分別說(shuō)明了什么？
（2）結(jié)合稅收的特征，說(shuō)說(shuō)我國(guó)為什么要組建稅務(wù)警察隊(duì)伍？
（3）結(jié)合材料，談?wù)勀銓?duì)“依法納稅是公民的基本義務(wù)”的認(rèn)識(shí)。
2、(9分)2002年4月，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于做好今年擴(kuò)大農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》指出，農(nóng)村稅費(fèi)改革，是黨中央、國(guó)務(wù)院為加強(qiáng)農(nóng)業(yè)、保護(hù)農(nóng)民積極性作出的一項(xiàng)重大決策，是繼實(shí)行家庭承包經(jīng)營(yíng)之后農(nóng)村的一項(xiàng)重大改革。改革的主要內(nèi)容：一是費(fèi)改稅，即“三提五統(tǒng)”中除公積金外，其余項(xiàng)目改為農(nóng)業(yè)稅；二是合理確定農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅要素；三是向農(nóng)民公開(kāi)征稅項(xiàng)目和數(shù)額，由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一征收；四是農(nóng)民完成法定稅后，有權(quán)拒絕其他攤派。通知強(qiáng)調(diào)，努力做到“三個(gè)確保”，即確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕、不反彈，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級(jí)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)正常需要，這是衡量農(nóng)村稅費(fèi)改革是否成功的重要標(biāo)志。
簡(jiǎn)要分析上述材料是如何體現(xiàn)稅收的有關(guān)知識(shí)的。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題：1—5：DACAB 6—10：CCBCB 11—15：BCBBD
二、非選擇題：1、答：（1）材料一說(shuō)明了張某有偷稅、抗稅行為，應(yīng)受到法律的處罰；材料二說(shuō)明了我國(guó)加大打擊違反稅法行為的力度；材料三說(shuō)明了王某具有極強(qiáng)的納稅人意識(shí)，體現(xiàn)了王某作為公民的主人翁意識(shí)和強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感。
（2）稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三個(gè)基本特征。組建稅務(wù)警察隊(duì)伍，是稅收強(qiáng)制性的體現(xiàn)，也是國(guó)家行使對(duì)內(nèi)只能之一。近年納稅人的偷、抗稅等行為有上升趨勢(shì)。為了加大稅收征收力度，為了增加財(cái)政收入，規(guī)范市場(chǎng)行為，有效地打擊違反稅法的行為，國(guó)家決定組建稅務(wù)警察隊(duì)伍。
（3）①增強(qiáng)納稅人的義務(wù)意識(shí)，自覺(jué)納稅。我國(guó)是人民當(dāng)家作主的社會(huì)主義國(guó)家，稅收取之于民、用之于民。在我國(guó)，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各項(xiàng)服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。②增強(qiáng)納稅人的權(quán)利意識(shí)，行使納稅人的權(quán)利。公共權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置的最終目的就是為納稅人服務(wù)的，因此，公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。③只享受服務(wù)不盡義務(wù)是違法的，也是不道德的。因此，作為公民應(yīng)樹(shù)立納稅人意識(shí)，自覺(jué)履行納稅人義務(wù)，行使納稅人權(quán)利。
2、答：（1）稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征。長(zhǎng)期以，各種形式的亂收費(fèi)加重了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，挫傷了農(nóng)民的積極性，影響了農(nóng)業(yè)的發(fā)展。通過(guò)稅費(fèi)改革，把向農(nóng)民征收的款項(xiàng)以稅的形式固定下，有利于改變農(nóng)村亂收費(fèi)的現(xiàn)象，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展。
（2）稅收是財(cái)政收入的主要，是依法取得財(cái)政收入的基本形式，它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。稅費(fèi)改革，能確保國(guó)家財(cái)政收入，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（3）我國(guó)稅收是取之于民，用之于民的。農(nóng)業(yè)稅取之于民，又用之于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村義務(wù)教育等方面。
（4）依法納稅是公民的基本義務(wù)。稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保證。公民應(yīng)自覺(jué)樹(shù)立納稅人意識(shí)，作為農(nóng)民應(yīng)自覺(jué)繳納農(nóng)業(yè)稅；同時(shí)，要正確行使納稅人權(quán)利，積極關(guān)注稅款的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，拒絕各種形式的亂攤派。
3．近幾年我國(guó)依法治稅力度不斷加大，取得明顯成績(jī)，但作為財(cái)政收入主要稅收，目前流失還很?chē)?yán)重。某影星涉嫌偷稅漏稅被捕。有些個(gè)體私營(yíng)企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重，有的外資企業(yè)偷逃稅款，以稅代費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些重點(diǎn)行業(yè)和國(guó)企逃稅、欠稅嚴(yán)重等等。
材料說(shuō)明了什么經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象？運(yùn)用所學(xué)知識(shí)談?wù)勀愕恼J(rèn)識(shí)。
3．提示：（1）運(yùn)用稅收具有強(qiáng)制性特征，說(shuō)明針對(duì)稅收流失嚴(yán)重現(xiàn)象，稅收機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)稅收征管力度。納稅人偷稅、欠稅屬于違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要追繳稅款，處以罰金，有的要交司法機(jī)關(guān)予以刑事處罰。 （2）稅收作用知識(shí)分析。稅收是財(cái)政收入的基本形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。稅收流失造成國(guó)家財(cái)政收入減少，消弱了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)空能力。 （3）運(yùn)用依法納稅是公民的基本義務(wù)分析，說(shuō)明納稅人要提高自身素質(zhì)，自覺(jué)樹(shù)立依法納稅意識(shí)，自覺(jué)履行納稅人的義務(wù)。
本文來(lái)自：逍遙右腦記憶 http://m.yy-art.cn/gaosan/39432.html
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